目前期货形势私募基金营改增

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一文看懂:私募基金增值税怎么交

展开全部私募基金这个行业,乃至整个目前期货形势的金融行业,它现在呈现出的一个整体的特点就是业务比较复杂创新比较快。

所以,政目前期货形势策监管没有跟上实务的发展。

比如说,我们之前的P2P行业的发展,它经过一个快速的膨胀期,现在才开始规范。

对于税务管理来说也是如此。

我们税收的一些政策规定它是落后于实务的一些发展情况的。

比如说,我们在《合伙企业法》在2006年之前是规定只能是个人作为合伙人的。

我们的税收也是依据这个特点,参照个体工商户的个人所得税的一些征收政策。

因为二者的法律地位、组织形式和一些税收负担的能力很相似。

所以,从这一点看,之前政策的规定是合理的。

但是,到2006年之后,我们的《合伙企业法》已经修改,允许法人作为合伙人。

但是,我们的税收政策没有及时跟进,虽然三在2008年出台了一个财税[2008]年159号文,确定了先分后税的税收原则,但是很多的税收规定还是参照一个以前的个体工商户的个人所得税政策,这个就是很不合理。

同时,也有一些新的问题,是在税收上属于一些空白的地带。

私募基金它的税务本来就是比较复杂的,政策还有一些模糊的地方。

现在又是有营改增的税制改革,所以它就是整体呈现更加的复杂。

国家税务总局负责营改增的领导之前也是曾经坦言:“金融行业税收比较复杂,在没有弄清楚它具体的一些运作流程之前,不会轻易出台一些税收的政策。

所以,我们也可以看到,营改增从2016年36号文出台之后,陆续发布了13-19号的国家税务总局公告,但是都是关于不动产和建筑行业的。

而针对金融行业,现在还没有一个系统性的政策文件出台。

所以,私募基金的税务问题比较复杂,但是也是一个比较有潜力,比较有意思的这样一个行业。

我本人之前是在税务局工作,然后加入尤尼泰上海税务师事务所,目前主要从事金融相关的一些咨询和培训等业务,也希望今后能和各位有业务上的合作。

接下来我们进入今天的具体的内容。

我们先来确定一下我们讲的一些主要的概念和范围。

私募基金如果说按照业务区分,可能分成私募股权基金和私募证券基金。

如果按照组织形式来区分,它里面又有公司制的基金,合伙制的基金和契约型的基金。

按照交易主体来划分,它里面又有管理人、投资人、托管人等等。

我这次分享会尽量的考虑到以上的内容。

关于这里面的税务问题既包括企业所得税,个人所得税,同时也包括增值税。

我们看一下私募基金的税务处理。

关于基金本身我们先介绍一下增值税。

增值税的纳税人可以划分成两类,一类是一般纳税人,一个是小规模纳税人。

二者区分的标目前期货形势准为:工业企业,销售额超过50万,作为一般纳税人,如果是商业企业,销售额要超过80万作为一般纳税人。

营改增的试点企业目前标准是500万。

上述标准说的是如果说公司的一个销售额达到上述的标准,比如说我们营改增的私募基金可能是500万的这样一般纳税人标准,如果说达到这个标准,一定要去申请增值税的一般纳税人。

如果没有及时申请一般纳税人,税收上会有处罚的。

那么,如果说基金公司它的销售额没有达到上述标准,同时也是可以自主申请的,向主管税务机关提出一般纳税人的申请,一般只要要求你的会计核算健全,有固定的生产经营的场所,一般就是可以给予一般纳税人的资格的。

对于一般纳税人来说,增值税的计算方法是应纳税额等于销项税额减去进项税额。

销项税额是根据你的销售额,按照一定的税率,一般来说我们私募的基金有一些涉税服务,或者买卖金融商品,这个是按6%的增值税的税率来确定销项税额的。

然后,再减去进项税额,进项税额就是公司里面日常一些经营活动当中取得的一些增值税专用发票上面确定的税额,税率可能是6%的,可能是3%的,也可能是17%的。

对于增值税小规模纳税人来说,他的计算方法是采用简易的计算办法,就是应纳税额等于不含增值税的销售额乘以增收率,它没有进项税额抵扣的问题,这种计算方式和原来营业税的方法比较像。

我们先来介绍一下公司型和合伙型的增值税的处理。

因为对于增值税来讲,公司型的和合伙型的主体作为增值税都是一个应当缴纳增值税的单位,二者在增值税上是不存在差异的。

我们先从销项端和采购端分别来介绍。

从销项的角度来看,我们的私募证券投资基金它的主要业务可能就是买卖股票、债券,或者是一些买卖金融商品这样的一些业务,它的交税是按照我们现在营改增[2016]年36号文的规定,它属于金融服务下面的金融商品转让服务这样的一个税目。

金融商品转让按照文件规定,它是指转让一些外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

那对于私募证券投资基金来说,它的一个金融商品买卖的计税方法是按照一个卖出价扣除买入价之后的余额作为销售额。

转让金融商品出现的一个正负差,按照盈亏相抵后的余额作为销售额。

如果说相抵之后是正差,我们就按照规定缴纳增值税,比如按照正差除以1.06,再乘以6%,按照这样的计算方式。

如果是负差,就转入下一纳税期间,与下一纳税期间的金融商品的销...

私募基金公司应缴纳哪些税?

1、增值税 增值税的纳税人可以划分成两类,一类是一般纳税人,一类是小规模纳税人。

二者区分的标准为:工业企业,销售额超过50万;商业企业,销售额要超过80万。

营改增的试点企业目前标准是500万。

上述标准说的是如果公司的销售额达到上述的标准就一定是一般纳税人了。

如果达到这个标准,而没有及时申请一般纳税人,税收上会有处罚的。

如果基金公司它的销售额没有达到上述标准,也是可以自主申请的,向主管税务机关提出一般纳税人的申请,一般只要会计核算健全,有固定的生产经营的场所,即可给予一般纳税人的资格的。

1)一般纳税人 增值税应纳税额等于销项税额减去进项税额。

销项税额根据销售额计算,按照一定的税率,一般来说私募的基金有一些涉税服务,或者买卖金融商品,是按6%的增值税税率来确定销项税额的。

然后,再减去进项税额,进项税额就是公司里日常一些经营活动当中取得的增值税专用发票上面确定的税额,税率可能是6%的,可能是3%的,也可能是17%的。

私募基金公司税收问题有哪些

展开全部 1、增值税增值税的纳税人可以划分成两类,一类是一般纳税人,一类是小规模纳税人。

二者区分的标准为:工业企业,销售额超过50万;商业企业,销售额要超过80万。

营改增的试点企业目前标准是500万。

上述标准说的是如果公司的销售额达到上述的标准就一定是一般纳税人了。

如果达到这个标准,而没有及时申请一般纳税人,税收上会有处罚的。

如果基金公司它的销售额没有达到上述标准,也是可以自主申请的,向主管税务机关提出一般纳税人的申请,一般只要会计核算健全,有固定的生产经营的场所,即可给予一般纳税人的资格的。

1)一般纳税人增值税应纳税额等于销项税额减去进项税额。

销项税额根据销售额计算,按照一定的税率,一般来说私募的基金有一些涉税服务,或者买卖金融商品,是按6%的增值税税率来确定销项税额的。

然后,再减去进项税额,进项税额就是公司里日常一些经营活动当中取得的增值税专用发票上面确定的税额,税率可能是6%的,可能是3%的,也可能是17%的。

2)增值税小规模纳税人应纳税额等于不含增值税的销售额乘以征收率,它没有进项税额抵扣的问题,这种计算方式和原来营业税的方法比较像。

3)公司型和合伙型的增值税对于增值税来讲,公司型的和合伙型的主体从增值税的纳税主体来说,都是应当缴纳增值税的单位,二者在增值税上是不存在差异的,这可以从销项端和采购端分别来介绍。

(1)销项私募证券投资基金的主要业务可能就是买卖股票、债券,或者是买卖金融商品这样的一些业务,交税是按照营改增目前期货形势【2016】36号文的规定,它属于金融服务下面的金融商品转让服务的税目。

金融商品转让按照文件规定,是指转让一些外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

那对于私募证券投资基金来说,金融商品买卖的计税方法是按照卖出价扣除买入价之后的余额作为销售额。

转让金融商品出现的一个正负差,按照盈亏相抵后的余额作为销售额。

如果说相抵之后是正差,我们就按照规定缴纳增值税,按照正差除以1.06,再乘以6%,按照这样的计算方式。

如果是负差,就转入下一纳税期间,与下一纳税期间的金融商品的销售额相抵。

但是,年末的负差,是不能转入下一会计年度的。

金融商品的买入价可以选择按照加权平均法,或者移动加权平均进行核算,但是选择之后36个月之内不能变更,并且金融商品转让不得开具增值税专用发票。

以上就是私募证券投资基金买卖股票、债券的增值税的计算方法,这个方法其实和原来营业税的计税方法差不多,只是按照增值税原则做了一些调整。

(2)股权投资基金的销项营改增之后,对于一些企业的股权转让是否征收增值税现在其实没有明文规定。

之前在营业税的时候,财税【2002】191号文件里面明确的规定对股权转让是不征收营业税的。

根据营改增政策的延续性和国家领导层的指示,股权转让今后也是不征收增值税的。

上述股权转让的情形,只针对纯股权转让,没有通过像新三板这样的交易平台。

股权基金在退出时经过新三板的转让,是否交增值税现在国家税务总局尚没有明确规定,各地也有不同的政策。

如果股权是通过新三板进转让,它即具有了金融商品属性,可以按照金融商品转让的增值税目来征收增值税。

(3)进项私募股权投资和私募证券投资的进项部分差别不大。

购买固定资产、购买的办公楼等、办公用品,办公场所,水电费,以及法律、会计,或者是税务、咨询服务的购买,均属于进项范围。

可以取得增值税专用发票,抵扣进项税额。

4)契约型基金的增值税契约型基金在税法上采用的是纳税主体征税原则。

由于契约型基金是多方通过基金合同的形式组成,不确认它为纳税主体,所以,按照目前的政策来讲,不缴纳增值税。

但不包括管理人和投资者。

2、所得税1)公司型的基金所得税按照《企业所得税法》来缴纳企业所得税,和一般的公司缴税的方式一样,不再赘述。

2)合伙制基金所得税根据财税【2008】159号文的规定,合伙企业是以每一个合伙人作为一个纳税义务人,合伙企业合伙人是自然人的是缴纳个人所得税,如果合伙人是法人和其他组织的缴纳企业所得税。

合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税“的原则。

前款所称的生产经营所得和其他所得,包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得。

如果分配了一部分,那对于尚未分配的,当年留存的部分也要申报相关所得税。

具体计算方法大家可以看参看财税【2000】91号和财税【2008】65号文件。

3、基金管理人的税务处理基金管理人可能是公司制的,也有可能是合伙制的,也有可能是个人。

管理人主要的业务收入可能包括投资分红、管理费,管理费按照一般惯例按照募集金额的2%来收取,还有一部分是超额分成收入,通常按照超额的20%进行提取。

此外,可能还有一些咨询收入。

1)所得税管理人如果是公司,则按前述方法缴纳企业所得税。

如果是合伙企业,那就是按照“先分后税”原则,把所得按照合伙企业每年做一个汇算清缴,把类似的...

私募基金公司的税率有哪些

展开全部1、所得税管理人如果是公司,则按前述方法缴纳企业所得税。

如果是合伙企业,那就是按照“先分后税”原则,把所得按照合伙企业每年做一个汇算清缴,把类似的利润实际分配,或者没有实际分配的划到合伙人一方,合伙人直接交税。

注意:个人作为管理人取得分红如何交税?全国各个地方的规定不统一,国家税务总局未明确规定,基本上有两种缴税方式,一种是按照20%,股息红利,或者投资收益这样来交所得税。

二是按照生产经营所得,就是按照个体工商户的5%到35%的税率来缴纳个人所得税。

2、增值税作为一个基金的管理人,主要收入为募集总金额2%的管理费。

对于公司和合伙,需要缴纳增值税,一般纳税人按照6%,小规模纳税人按照3%。

个人作为管理人,统一按照小规模纳税人3%来缴纳增值税。

咨询收入按照6%,或者是小规模3%的比例来缴纳增值税。

另外一块比较重要的收入:收益分成,按照增值部分的20%提取。

针对这一块增值税怎么处理?也存在争议。

主要在于对这个收益的定性上,是属于投资收益,还是属于因提供劳务所取得的服务的收入。

对这一个性质认定的不同,会导致不一样的税费,若为投资收益,则不需不缴纳增值税,只缴纳所得税。

若为类似于服务、劳务的收益,除了缴纳所得税之外,还要缴纳增值税。

这里,建议各个公司,可以把收益的形式写成从会计处理到合同签订上都不要体现服务性的概念,而是体现为投资收益的概念来处理。

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私募基金增值税怎么算

1、增值税增值税的纳税人可以划分成两类,一类是一般纳税人,一类是小规模纳税人。

二者区分的标准为:工业企业,销售额超过50万;商业企业,销售额要超过80万。

营改增的试点企业目前标准是500万。

上述标准说的是如果公司的销售额达到上述的标准就一定是一般纳税人了。

如果达到这个标准,而没有及时申请一般纳税人,税收上会有处罚的。

如果基金公司它的销售额没有达到上述标准,也是可以自主申请的,向主管税务机关提出一般纳税人的申请,一般只要会计核算健全,有固定的生产经营的场所,即可给予一般纳税人的资格的。

1)一般纳税人增值税应纳税额等于销项税额减去进项税额。

销项税额根据销售额计算,按照一定的税率,一般来说私募的基金有一些涉税服务,或者买卖金融商品,是按6%的增值税税率来确定销项税额的。

然后,再减去进项税额,进项税额就是公司里日常一些经营活动当中取得的增值税专用发票上面确定的税额,税率可能是6%的,可能是3%的,也可能是17%的。

私募等)怎么交增值税

(一)贷款服务基金将资金贷与他人使用而取得的具有保本性质的利息收入,按贷款服务缴纳增值税。

基金持有的各类存款取得的利息收入不征收增值税,持有国债、地方政府债、央行票据、政策性金融债券、金融债券、同业存单取得的利息收入免征增值税。

基金与金融机构发生的质押式和买断式买入返售取得的利息收入免征增值税,其中包括以中国证券登记结算有限公司为中央对手方的买入返售取得的利息收入。

(二)金融商品转让基金转让有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权产生的差价收入,按金融商品转让缴纳增值税。

基金买卖股票、债券①的差价收入免征增值税。

①债券,是指依法在境内外合法交易场所发行的、按约定还本付息的有价证券;包括国债、地方政府债、央行票据、政策性金融债券、金融债券、政策性银行债、企业债、公司债、中期票据、短期融资券、超短期融资券、非公开定向债务融资工具、可转债、可交换债、中小企业私募债、证券公司短期债、资产支持证券(优先级、中间级)、同业存单等。

基金通过黄金交易所买卖黄金合约,未发生实物交割的,其差价收入免征增值税。

金融商品还本兑付、债券回售、债转股等行为,不属于金融商品转让,不征收增值税。

在相关税收法规明确前,暂不对基金转让、赎回证券投资基金计提增值税。

转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。

若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。

(三)执行日前估值增值基金设置备查表,按单只证券计算 2017 年 12 月31日年末市价高于实际买入价的股票、债券(不包括采用摊余成本法核算的债券)、基金、非货物期货的实施日期初待抵扣增值额 ②。

2018 年起每个估值日按先进先出计算卖出备查表内证券对应的转出待抵扣增值额,当月转出待抵扣增值额抵减当月累计应税差价收入,计算当月应交增值税。

上述操作待备查表内证券全部卖出后结束。

②不包括差价收入免征增值税的证券。

(四)执行日后估值增值基金管理人应当综合评估实施成本、净值准确性和波动性、对投资者的影响等因素,对应税金融商品的估值增值计提预估增值税。

若评估预估增值税对基金资产净值不产生重大影响,可与托管人协商一致,不进行预估增值税。

基金持有转让差价应税金融商品的估值增值,按金融商品转让计提预估增值税。

基金持有的证券投资基金视为在终止确认时采用赎回的交易方式,产生的估值增值不计提预估增值税。

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基金投资如何纳税

个人购买基金取得的收益是不缴税的。

以下几种情况属于暂不征税的范围:对个人和非金融机构申购和赎回基金单位的差价收入不征收营业税。

对个人买卖基金暂不征收印花税。

对个人投资者买卖基金获得的差价收入,在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前,也暂不征收个人所得税。

单位购买基金取得的收益是需要缴税的。

1、有限合伙企业的缴税是先分后缴,和一般的企业缴税方式是一样的;2、有限合伙基金的报表是属于企业类的,因为有限企业并非金融公司。

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年营业额一百万也必须办理营改增吗

展开全部1、增值税增值税的纳税人可以划分成两类,一类是一般纳税人,一类是小规模纳税人。

二者区分的标准为:工业企业,销售额超过50万;商业企业,销售额要超过80万。

营改增的试点企业目前标准是500万。

上述标准说的是如果公司的销售额达到上述的标准就一定是一般纳税人了。

如果达到这个标准,而没有及时申请一般纳税人,税收上会有处罚的。

如果基金公司它的销售额没有达到上述标准,也是可以自主申请的,向主管税务机关提出一般纳税人的申请,一般只要会计核算健全,有固定的生产经营的场所,即可给予一般纳税人的资格的。

1)一般纳税人增值税应纳税额等于销项税额减去进项税额。

销项税额根据销售额计算,按照一定的税率,一般来说私募的基金有一些涉税服务,或者买卖金融商品,是按6%的增值税税率来确定销项税额的。

然后,再减去进项税额,进项税额就是公司里日常一些经营活动当中取得的增值税专用发票上面确定的税额,税率可能是6%的,可能是3%的,也可能是17%的。

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